激发企业活力还须完善体制机制

不久前，中国社会科学院公布报告指出，我国应持续以下降宏观税负为重心，加大积极财务政策实行力度。该报告以为，只有在整体上下降宏观税负，才是真正下降全部国民的税负水平，由此对激起企业活力、加强住户购置力产生实效，从而起到有用改良供授与扩展内需的双向用处以增进经济增长。

事实上，近期呼吁通过减税以减轻企业累赘，进而刺激经济增长的呼声不绝于耳。

表面上来看，与发达国家对比，中国企业的税负“貌似”较高。好比，与美国对比，中国对企业征收增值税，使得企业在生产环节增加了税收；而美国征收销售税，是在最后销售环节交税，然而销售税由各州来收，所以存在很大差别。也就是说，在中国，企业是不是盈利都需依照生产缴纳增值税；而在美国，企业不盈利基本就不需求缴税。

除过缴纳所得税、增值税、消费税等税收以外，我国部分企业还要在此基础上缴纳约13%的附加税费，包含7%的城市保护建设费、5%的教育附加费和1%的防洪费。有学者采取世界银行世界发展指标中的总税率来权衡企业所承当的税负。总税率是指企业的税费和强迫缴费占商业利润的比例。2013年，我国企业的总税率为67.8%，不只显著高于发达国家，也显著高于发展中国家泰国和南非，仅略低于巴西。

但中国税负水平尚有数据，依据国际货币基金组织（IMF）制定的《政府财务统计手册》计算，2014年、2015年我国宏观税负均为29.1%，低于世界平均38.8%的水平，低出近10个百分点。2015年，中国GDP总量为67.67万亿元，而29.1%的宏观税负水平，也就意味着宏观税负绝对值仅为19.7万亿元，大大低于欧盟及美国等发达国家的水平。

所以，对待中国企业的税负问题，必须从宏观经济更高的角度加以对待。通过减税能够激起企业生产积极性，但市场经济中的税收制度改革只是其中的一部分，背后的制度性改革才是重点。假如不改良企业竞争环境的话，即便减轻税负，企业的活力也未必能够激起出来。这才是问题的核心所在。

从这个意义上来说，改革国有企业，尽快构成国有经济与非国有经济之间公正的竞争才是如今最重要的核心之一。事实上，公正的市场环境自己就能够在很洪水平上下降市场的交易本钱，并在完成企业的效益最大化目的上施展关键性的用处。

改革开放三十多年来，我国经济发展的基本经历之一就是确定了市场经济在资源配置傍边的决定性用处。包含减税在内的财务政策当然能起到必定的用处，但归根结柢还要取决于市场经济体制的完善水平。在现阶段，呼吁减税当然非常重要，但与打破垄断，完善市场竞争体制对比，后者生怕还是更为重要的事情。

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